目的 本文件規定了××農村銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本行”）專(zhuān)項審計操作的流程及控制要點(diǎn)，旨在規范本行內部審計部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)項審計的操作程序，保障專(zhuān)項審計工作質(zhì)量，提高專(zhuān)項審計工作效率。
 
2適用范圍 本文件適用于本行內部審計部門(mén)的專(zhuān)項審計工作。
 
3定義、縮寫(xiě)與分類(lèi) 3.定義 專(zhuān)項審計：是指內部審計部門(mén)以風(fēng)險控制為導向，以健全和完善內部控制為原則，以有效防范和控制風(fēng)險為目標，結合風(fēng)險管理和內部控制狀況，針對某個(gè)專(zhuān)業(yè)條線(xiàn)、業(yè)務(wù)板塊或者產(chǎn)品及操作、管理環(huán)節開(kāi)展的審計活動(dòng)。
3.2縮寫(xiě) 無(wú)。
3.3分類(lèi) 無(wú)。
 
4職責與權限

部門(mén)/崗位	職責與權限	不相容職責
董事會(huì )/董事長(cháng)	）審批項目立項申請、審計項目計劃； 2）組織審議審計報告，簽發(fā)審計意見(jiàn)書(shū)。
內部審計部門(mén)/經(jīng)理崗	）審核項目立項申請、審計項目計劃、報告和意見(jiàn)； 2）審批審計實(shí)施方案、通知； 3）審核審計臺賬的整改登記； 4）確定適時(shí)開(kāi)展整改跟蹤。
內部審計部門(mén)/綜合管理崗	）編制項目立項申請； 2）擬定審計通知； 2）擬發(fā)審計意見(jiàn)書(shū)； 3）收集整改報告、登記審計臺賬整改情況； 4）管理審計檔案。
內部審計部門(mén)/現場(chǎng)審計崗	）撰寫(xiě)審計項目計劃、審計實(shí)施方案； 2）收集審計項目有關(guān)資料，開(kāi)展審前調查； 3）記錄、復核、審核工作底稿、事實(shí)確認書(shū)、事實(shí)與評價(jià)報告； 4）建立審計臺賬； 5）撰寫(xiě)審計報告，提出審計意見(jiàn)； 6）開(kāi)展后續跟蹤。

 
5原則與基本規定 5.原則 在開(kāi)展專(zhuān)項審計項目時(shí)，除應堅持《審計項目管理操作流程》基本原則外，還應遵循以下原則：
）業(yè)務(wù)風(fēng)險優(yōu)先原則。以風(fēng)險控制為導向，按照被審計對象或業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等進(jìn)行風(fēng)險排序，對高風(fēng)險、系統性、苗頭性問(wèn)題優(yōu)先開(kāi)展專(zhuān)項審計。
2）崗位內控優(yōu)先原則。根據內部控制需要，有針對性地加大內部控制薄弱的網(wǎng)點(diǎn)、崗位及操作、管理環(huán)節的專(zhuān)項審計。
5.2基本規定 ）審計程序。專(zhuān)項審計程序按照現場(chǎng)審計項目程序執行，具體包括項目準備、項目實(shí)施、項目總結、項目跟蹤、項目終結五個(gè)階段。
2）審計期間。專(zhuān)項審計應當按照審計對象和審計內容的不同，合理確定審計期間，原則上審計期間跨度不少于一個(gè)會(huì )計年度。
3）質(zhì)量控制。內部審計部門(mén)應采取適當的形式，明確各審計人員實(shí)施專(zhuān)項審計的責任。專(zhuān)項審計可按A、B角制分工、復核和劃分責任，A角對所查內容的質(zhì)量負主要責任，B角對復核內容的質(zhì)量負次要責任，審計項目負責人對專(zhuān)項審計項目的總體質(zhì)量負責。審計部門(mén)可采取查看審計日志、審核報告、再審計及其他方式，對專(zhuān)項審計項目進(jìn)行質(zhì)量控制。
4）審計頻率。內部審計部門(mén)應當結合內控風(fēng)險和管理需要，增加對風(fēng)險相對集中的業(yè)務(wù)條線(xiàn)、業(yè)務(wù)板塊、業(yè)務(wù)品種及操作管理環(huán)節的審計頻率，經(jīng)常性開(kāi)展專(zhuān)項審計，作為序時(shí)審計的重要補充。
 
6流程描述與控制要求  

階段	環(huán)節	風(fēng)險點(diǎn)
6.項目準備	環(huán)節名稱(chēng)： 立項申請 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 綜合管理崗； 職責要求： 編制項目立項申請 操作規范： ）根據年度審計計劃或新增計劃，編制審計項目立項申請，確定審計項目、被審計機構、審計時(shí)間、項目領(lǐng)隊、審計組長(cháng)，并附專(zhuān)項審計項目計劃，報部門(mén)經(jīng)理審核。 2）對多個(gè)營(yíng)業(yè)機構開(kāi)展專(zhuān)項審計的，應形成匯總立項申請表。 3）專(zhuān)項審計項目計劃涉及的內容是全局性、綜合性的安排，應當包括以下基本內容： a）審計目的和審計范圍、審計對象； b）審計組的構成和審計時(shí)間的分配； c）對內外部審計和專(zhuān)家工作的結果利用； d）其他有關(guān)內容。 4）專(zhuān)項審計項目計劃應由立項申請表中確定的項目領(lǐng)隊或審計組長(cháng)編寫(xiě)。
	環(huán)節名稱(chēng)： 審核立項申請、項目計劃 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責要求： 審核專(zhuān)項審計項目立項申請、專(zhuān)項審計項目計劃 操作規范： 審部門(mén)經(jīng)理對專(zhuān)項審計項目立項申請、專(zhuān)項審計項目計劃進(jìn)行審核，審核的主要內容有： ）是否根據年度計劃確定的專(zhuān)項審計項目、被審計機構、審計時(shí)間等進(jìn)行立項；調整或新增的審計項目是否已依據《審計計劃管理流程》履行了報批手續，是否體現風(fēng)險優(yōu)先原則； 2）選定的項目領(lǐng)隊、審計組長(cháng)及成員是否恰當，是否執行了回避制度； 3）專(zhuān)項審計項目計劃內容是否具有針對性； 部門(mén)經(jīng)理審核通過(guò)后報董事長(cháng)審批。
	環(huán)節名稱(chēng)： 審批立項申請、項目計劃 適用部門(mén)： 董事會(huì )； 適用崗位： 董事長(cháng)； 職責要求： 審批專(zhuān)項審計項目立項申請、專(zhuān)項審計項目計劃 操作規范： ）審批經(jīng)內部審計部門(mén)經(jīng)理審核后提交的專(zhuān)項審計項目立項申請表、專(zhuān)項審計項目計劃。審批時(shí)應當考慮現有審計資源的適當安排，是否體現了風(fēng)險優(yōu)先原則。 2）專(zhuān)項審計項目審批同意立項后，由內部審計部門(mén)按照立項申請及項目計劃要求，進(jìn)行項目準備工作。
	環(huán)節名稱(chēng)： 擬定通知 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 綜合管理崗； 職責要求： 擬定審計通知書(shū) 操作規范： 根據立項申請表、審計項目計劃擬定審計通知書(shū)。 審計通知書(shū)一般應包括以下內容： ）被審計機構名稱(chēng)； 2）審計項目、依據、審計范圍、持續時(shí)間； 3）項目領(lǐng)隊、審計組長(cháng)、主查、成員名單； 4）對被審計機構的有關(guān)要求； 5）日期、編號及內部審計部門(mén)蓋章。 審計通知書(shū)擬定完畢后報部門(mén)經(jīng)理審批。
	環(huán)節名稱(chēng)： 審批通知 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責要求： 審批審計通知書(shū) 操作規范： 審批時(shí)應當考慮審計范圍、審計組人員構成是否符合審計項目計劃要求，人員安排是否執行了回避制度，持續時(shí)間與預計審計工作量能否匹配等。 審計通知書(shū)經(jīng)審批后，根據需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由審計項目領(lǐng)隊、組長(cháng)持審計通知書(shū)現場(chǎng)下發(fā)。
	環(huán)節名稱(chēng)： 編制實(shí)施方案 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 現場(chǎng)審計崗； 職責要求： 編制專(zhuān)項審計項目實(shí)施方案 操作規范： ）根據審計項目計劃的綜合安排內容，由各項目組長(cháng)分別撰寫(xiě)具體的審計實(shí)施方案。 2）專(zhuān)項審計實(shí)施方案應當明確審計組成員分工，并實(shí)行A、B角制，相互制約，需要回避的，應當嚴格執行回避制度。 3）專(zhuān)項審計實(shí)施方案內容應當根據專(zhuān)項審計項目計劃，結合審計前調查及具體的審計范圍而確定，內容要突出重點(diǎn)，且有針對性和可操作性。 4）審計前調查可通過(guò)發(fā)出調查問(wèn)卷、收集相關(guān)資料等形式開(kāi)展。 5）專(zhuān)項審計實(shí)施方案編制完成后提交部門(mén)經(jīng)理審批。
	環(huán)節名稱(chēng)： 審批實(shí)施方案 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責要求： 審批專(zhuān)項審計項目實(shí)施方案 操作規范： ）對專(zhuān)項審計實(shí)施方案進(jìn)行審核并批準，主要審核：要素是否齊全，內容是否完整，重點(diǎn)是否突擊，人員安排是否恰當，分工是否明確，比例、范圍是否適當，時(shí)間安排是否合適，有關(guān)要求是否具體、明確等。 2）現場(chǎng)審計人員根據實(shí)施方案開(kāi)展現場(chǎng)核查。
6.2項目實(shí)施	環(huán)節名稱(chēng)： 召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì )議 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 現場(chǎng)審計崗； 職責要求： 召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì )議 操作規范： ）審計組應在進(jìn)場(chǎng)會(huì )議前明確會(huì )議目的，擬定會(huì )議提綱，并在審計通知書(shū)規定的日期進(jìn)入被審計機構，向被審計機構出示審計通知書(shū)和審計人員相關(guān)證件。參加進(jìn)場(chǎng)會(huì )議的人員為審計組成員和被審計機構的主要負責人及其他相關(guān)人員。 2）進(jìn)場(chǎng)會(huì )議由審計組組長(cháng)主持，會(huì )議內容主要包括：宣讀審計通知書(shū)和審計紀律，告知審計的目的、范圍、內容、方式、時(shí)間以及被審計機構的權利和義務(wù)等，介紹審計組成員；聽(tīng)取被審計機構相關(guān)匯報；就審計準備階段掌握的重要情況或疑問(wèn)向被審計機構進(jìn)行了解和質(zhì)詢(xún)；向被審計機構提出要求事項，包括要求確定審計期間聯(lián)絡(luò )人員。 3）進(jìn)場(chǎng)會(huì )議應明確專(zhuān)人記錄內容和過(guò)程，形成進(jìn)場(chǎng)會(huì )議記錄，并作為現場(chǎng)審計檔案資料保存。
	環(huán)節名稱(chēng)： 現場(chǎng)核查 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 現場(chǎng)審計崗； 職責要求： 對被審計機構實(shí)施現場(chǎng)核查 操作規范： ）調閱資料?，F場(chǎng)審計中，審計組應根據擬審計的內容，確定需調閱的會(huì )計憑證、賬簿、報表和有關(guān)文件，逐次調閱。調閱資料需填寫(xiě)資料調閱清單一式兩份，經(jīng)審計人員簽字后，被審計機構提供上述審計資料。資料調閱清單由審計組和被審計機構有關(guān)經(jīng)辦人員各執一份，審計資料使用完畢后，要及時(shí)歸還被審計機構，并在資料調閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認。 2）總體查閱。從總體上對被審計機構賬表數據的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現場(chǎng)初步審查，其目的是確保審計組一開(kāi)始便能較為真實(shí)、完整掌握被審計機構資產(chǎn)負債總體狀況，避免有問(wèn)題的賬表數據誤導審計人員。還要查閱被審計機構的內外部審計報告，了解和掌握被審計機構業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和內部管理的基本情況。 3）具體審查。根據審計方案，采取相應審計方法對被審計機構的有關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)資料進(jìn)行審查，對管理運行狀況進(jìn)行現場(chǎng)查勘。 審計方法包括核對、審閱、計算、比較分析、賬戶(hù)分析、繪制流程圖、實(shí)地觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)調查等，可運用計算機等輔助技術(shù)。 審計方式包括普查和抽查。普查要求對審計內容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財務(wù)、內控資料進(jìn)行全面審查。抽查要求根據抽樣比例和抽樣原則對審計內容所涉及的業(yè)務(wù)、財務(wù)、內控資料進(jìn)行有選擇的審查。抽樣比例按照現場(chǎng)審計方案的要求確定，或者根據已經(jīng)掌握的審計線(xiàn)索確定需要審計的范圍、環(huán)節。 對被審計機構的管理運行狀況查勘一般采取現場(chǎng)觀(guān)察和寫(xiě)實(shí)記錄的方式。 4）調查取證。對審計中發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行調查取證，并取得證明材料。 證明材料包括：調查詢(xún)問(wèn)筆錄、憑證、報表、賬冊（賬頁(yè)）、問(wèn)卷、說(shuō)明材料、文件、合同、會(huì )議記錄、外調復函、實(shí)物照片等。上述證明材料如屬復印件，必要時(shí)應要求被審計機構負責人（負責人不在時(shí)由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認，特殊情況未能簽字或蓋章確認的，主查人應當書(shū)面說(shuō)明原因。 5）審計組可查詢(xún)被審計機構的計算機業(yè)務(wù)系統的數據，并進(jìn)行數據導出、打印等處理。 在審計證據可能被轉移、隱匿或毀損的情況下，審計組可向派出單位報告，征得同意后先封后查。 6）審計人員根據現場(chǎng)核查內容，編制工作底稿，換人復核，形成事實(shí)確認書(shū)，并交由被審計機構人員簽字確認。審計組長(cháng)根據審計人員現場(chǎng)核查的事實(shí)確認書(shū)，匯總編制事實(shí)與評價(jià)報告，并建立審計臺賬，具體要求見(jiàn)《現場(chǎng)審計項目管理流程》相關(guān)基本規定。 7）結束現場(chǎng)作業(yè)。審計組長(cháng)確認可以退出被審計機構現場(chǎng)，應將退出現場(chǎng)作業(yè)的時(shí)間提前告知被審計機構，進(jìn)行現場(chǎng)作業(yè)清理，向被審計機構辦理調閱資料、借用物品等的歸還手續，退出審計現場(chǎng)。審計組一般應在審計方案規定的時(shí)間完成現場(chǎng)作業(yè)，退出被審計機構，以免影響被審計機構的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。如確屬審計需要，要延遲現場(chǎng)審計時(shí)間或再次進(jìn)場(chǎng)的，應報派出單位批準并提前告知被審計機構。	風(fēng)險描述： 審計人員現場(chǎng)檢查不盡責,核查走過(guò)場(chǎng)，應予查實(shí)的問(wèn)題未深查,導致問(wèn)題未能及時(shí)被審計發(fā)現或被隱瞞，未能及時(shí)得到整改、追究。 風(fēng)險等級：中等風(fēng)險 控制措施：）加強對底稿、事實(shí)確認、問(wèn)題臺賬建立的復核、審核環(huán)節控制； 2）開(kāi)展再審計，對審計人員的審計質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)； 3）加強對審計人員的考核、問(wèn)責。   控制部門(mén)：內部審計部門(mén)； 控制崗位：經(jīng)理崗；
	環(huán)節名稱(chēng)： 召開(kāi)離場(chǎng)會(huì )議 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 現場(chǎng)審計崗； 職責要求： 召開(kāi)離場(chǎng)會(huì )議 操作規范： ）事實(shí)與評價(jià)報告形成后，審計組長(cháng)應以離場(chǎng)會(huì )議通知形式書(shū)面提前告知被審計機構，并及時(shí)組織召開(kāi)離場(chǎng)會(huì )議，與被審計機構交換審計意見(jiàn)，直接取得被審計機構的反饋意見(jiàn)，或由被審計機構在5個(gè)工作日內書(shū)面反饋。 2）被審計機構對事實(shí)與評價(jià)報告無(wú)異議的，由負責人簽署無(wú)異議意見(jiàn)并簽章確認；有異議的，可提供相關(guān)證據，審計組應視具體情況決定是否組織復查；事實(shí)與評價(jià)報告及所附取證材料能證明認定事實(shí)成立但未獲確認的，審計組應維持定性與評價(jià)；被審計機構逾期未提供書(shū)面反饋意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。 3）參加離場(chǎng)會(huì )議的人員主要為審計組成員、被審計機構的主要負責人以及其他與審計反饋活動(dòng)相關(guān)的人員。離場(chǎng)會(huì )議應由審計組長(cháng)主持，并由審計組專(zhuān)人記錄會(huì )議內容，形成離場(chǎng)會(huì )議紀要。
6.3項目總結	環(huán)節名稱(chēng)： 編制審計報告 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 現場(chǎng)審計崗； 職責要求： 編制審計報告 操作規范： ）根據事實(shí)與評價(jià)報告和被審計機構反饋意見(jiàn)，結合被審計機構的基本情況、審計發(fā)現問(wèn)題，由審計組長(cháng)編制專(zhuān)項審計報告，對多個(gè)機構開(kāi)展專(zhuān)項審計的，還應當由領(lǐng)隊編制匯總專(zhuān)項審計報告。審計報告應報部門(mén)經(jīng)理審核。 2）專(zhuān)項審計報告主要內容包括：基本情況、總體評價(jià)、存在問(wèn)題、審計意見(jiàn)和建議等，需對相關(guān)人員、機構提出具體處理建議的，可另附處理建議?；厩闆r包括審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點(diǎn)、審計依據以及被審計機構基本情況等；存在問(wèn)題部分應分類(lèi)反映審計發(fā)現的主要問(wèn)題；總體評價(jià)主要是對審計事項的真實(shí)性、合法性、效益性和內控有效性，及被審計機構內部管理、資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性作出綜合評價(jià)。處理建議應包括違規事實(shí)、違規依據、處理依據與處理建議。	風(fēng)險描述： 工作底稿記錄不完整，審計資料整理不全面,審計報告描述不準確,審計報告無(wú)有效利用價(jià)值。 風(fēng)險等級：中等風(fēng)險 控制措施：）加強對審計人員的培訓及后續學(xué)習，不斷提高審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加強對審計人員的考核、問(wèn)責。   控制部門(mén)：內部審計部門(mén)； 控制崗位：經(jīng)理崗；
	環(huán)節名稱(chēng)： 審核審計報告 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責要求： 審核專(zhuān)項審計報告 操作規范： ）審核現場(chǎng)審計崗提交的專(zhuān)項審計報告或匯總專(zhuān)項審計報告。主要審核：要素是否齊全，審計重點(diǎn)是否突出，事實(shí)描述是否清楚，審計證據是否確鑿，審計依據是否充分；審計意見(jiàn)、建議是否適當。 2）審核通過(guò)后報董事長(cháng)審閱、批示。
	環(huán)節名稱(chēng)： 組織審議并批轉 適用部門(mén)： 董事會(huì )； 適用崗位： 董事長(cháng)； 職責要求： 組織審議、批轉專(zhuān)項審計報告 操作規范： 董事長(cháng)一般應在收到內部審計部門(mén)報送的專(zhuān)項審計報告后五個(gè)工作日內審閱，并應及時(shí)組織召開(kāi)由經(jīng)營(yíng)層相關(guān)領(lǐng)導、相關(guān)部門(mén)（含人事、監察、合規、審計等部門(mén)）負責人、審計項目負責人參加的會(huì )議，對審計報告進(jìn)行審議，對于一般違規事項的處理，經(jīng)會(huì )議研究形成結論意見(jiàn)，審計部門(mén)據此編制審計意見(jiàn)書(shū)，相關(guān)職能部門(mén)據此組織落實(shí)；涉及到組織處理、紀律處分等重大違規事項，經(jīng)董事長(cháng)批轉監察保衛部門(mén)按《違規違紀行為調查處理流程》處理。
	環(huán)節名稱(chēng)： 編制審計意見(jiàn)書(shū) 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 現場(chǎng)審計崗； 職責要求： 編制審計意見(jiàn)書(shū) 操作規范： ）審計組長(cháng)、主查或指定審計人員根據審計報告及會(huì )議審議結論意見(jiàn)編制審計意見(jiàn)書(shū)。 2）審計意見(jiàn)書(shū)的主要內容包括：審計總體情況、存在的主要問(wèn)題及違規依據、審計意見(jiàn)。
	環(huán)節名稱(chēng)： 擬發(fā)審計意見(jiàn)書(shū) 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 綜合管理崗； 職責要求： 下發(fā)審計意見(jiàn)書(shū) 操作規范： 綜合管理崗對現場(chǎng)審計崗編制的審計意見(jiàn)書(shū)進(jìn)行復核，并通過(guò)OA辦公系統進(jìn)行公文流轉。
	環(huán)節名稱(chēng)： 審核審計意見(jiàn)書(shū) 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 經(jīng)理崗； 職責要求： 審核審計意見(jiàn)書(shū) 操作規范： 審核審計意見(jiàn)書(shū)事實(shí)描述是否清楚、違規依據是否準確、處理依據是否適當，有無(wú)隱瞞不報或夸大事實(shí)現象。審核通過(guò)后報董事長(cháng)審批。
	環(huán)節名稱(chēng)： 簽發(fā)審計意見(jiàn)書(shū) 適用部門(mén)： 董事會(huì )； 適用崗位： 董事長(cháng)； 職責要求： 簽發(fā)專(zhuān)項審計意見(jiàn)書(shū) 操作規范： 審核提交的審計意見(jiàn)書(shū)結論是否與相關(guān)會(huì )議決議相一致，確認無(wú)誤后履行審批手續。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計機構、抄送相關(guān)部室、抄報管理層及上級相關(guān)管理部門(mén)。
6.4項目跟蹤	環(huán)節名稱(chēng)： 整改反饋 適用部門(mén)： 部門(mén)；部門(mén)/營(yíng)業(yè)部/支行/分理處/儲蓄所； 適用崗位： 相關(guān)人員；有關(guān)崗位；相關(guān)部門(mén)； 職責要求： 被審計對象進(jìn)行整改并反饋，相關(guān)部門(mén)對被審計機構及人員進(jìn)行考核與問(wèn)責 操作規范： 被審計機構應當按照審計意見(jiàn)書(shū)所提出的審計意見(jiàn)，認真組織落實(shí)整改與處理，并應在審計意見(jiàn)書(shū)規定的時(shí)限內將整改及處理情況以書(shū)面報告形式及時(shí)報送內部審計部門(mén)。
	環(huán)節名稱(chēng)： 整改登記 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 綜合管理崗； 職責要求： 登記審計臺賬 操作規范： 根據被審計機構報送的整改報告在審計臺賬整改結果欄或備注說(shuō)明欄中進(jìn)行登記。整改登記應報內部審計部門(mén)經(jīng)理審核。	風(fēng)險描述： 無(wú)被審計機構整改報告，綜合管理崗人員不盡責,審計臺賬登記不完整，憑空銷(xiāo)注審計臺賬,發(fā)現的問(wèn)題未能及時(shí)整改，風(fēng)險依然存在。 風(fēng)險等級：中等風(fēng)險 控制措施：）加強管理審計臺賬，銷(xiāo)記審計臺賬應報部門(mén)經(jīng)理審批； 2）適時(shí)對被審計機構進(jìn)行后續跟蹤檢查； 3）加強審計人員的考核、問(wèn)責。   控制部門(mén)：內部審計部門(mén)； 控制崗位：經(jīng)理崗；
	環(huán)節名稱(chēng)： 整改跟蹤 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 現場(chǎng)審計崗； 職責要求： 對被審計對象整改情況進(jìn)行跟蹤核實(shí) 操作規范： ）現場(chǎng)審計結束后，內部審計部門(mén)經(jīng)理根據被審計對象整改報告及審計臺賬記錄事項，適時(shí)安排審計人員對存在的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤； 2）整改跟蹤僅對審計臺賬記錄事項進(jìn)行核實(shí)； 3）開(kāi)展整改跟蹤時(shí)，應當記錄工作底稿、形成事實(shí)確認書(shū)，確認整改情況，并在審計臺賬中進(jìn)行整改跟蹤登記； 4）因其他原因不能或成本原則無(wú)需對整改情況進(jìn)行跟蹤審計的，應經(jīng)部門(mén)經(jīng)理批準同意后方可終止。
6.5項目終結	環(huán)節名稱(chēng)： 檔案歸檔 適用部門(mén)： 內部審計部門(mén)； 適用崗位： 綜合管理崗；現場(chǎng)審計崗； 職責要求： 檔案歸檔 操作規范： 項目結束或終止后，應及時(shí)整理檔案并歸檔，詳細流程參見(jiàn)《審計檔案管理流程》。

 
7檢查監督

牽頭檢查部門(mén)	檢查內容	檢查頻次	報告路線(xiàn)	檢查結果利用
審計	對審計工作全面性、有效性進(jìn)行評價(jià)	每年至少一次	董事會(huì )	持續改進(jìn)

 
8附件 參見(jiàn)《現場(chǎng)審計項目管理流程》附件。

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